1、会计政策变更适用追溯调整法和未来法，会计估计变更适用未来法。追溯调整才会产生累积影响数。

2、会计准则与税法规定不同，两者计算出来的利润大部分情况下是不同的，因此根据利润得出的所得税也不同，所以账面上需要体现这个不同，于是有了递延所得税，需要注意的是，递延所得税不是意味着不用交税，只是晚交税，或者早交税。例：行政处罚这类，肯定不能税前列支，是永久性差异，不产生递延所得税。

3、如果计算2013年的递延所税税，累计折旧，就会用到折旧年限变更，此题是选择题，四个答案没有关于此处考点，看起来是没有用，但可以起迷惑的作用。

4、2013年1月1日起，所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，应付税款法下是没有递延所得税这类处理方式的，只根据实际交多少，就账面记录多少。资产负债表法下，才有递延所得税科目，也有相应的处理要求。

5、因为会计账务处理方式，月末结转损益进本年利润，年末结转本年利润进未分配利润，本期涉及的累积影响数，最终只是影响未分配利润。如果你需要重新编制2011年度报表，那是需要计算2011年度的累积影响数，如果不需要，就如题目答案处理。

6、根据题目条件，2013年1月1日，未变更前，固定资产账面价值=900-900/12*3=675万元，计税基础（税法规定的折旧年限为10年）=900-900/10*3=630万元，即是说可以在税前列支的累计折旧比账面的多45万，

所以税法利润=会计利润-45，即所得税减少=45*25%=11.25万元。

如果是2012年年底做这个分录，如下：

计算所得税差异：

借：所得税费用 11.25

贷：递延所得税负债 11.25

结转：

借：本年利润 11.25

贷：所得税费用 11.25

借：未分配利润 11.25

贷：本年利润 11.25

计提盈余公积：

借：盈余公积 1.125

贷：未分配利润 1.125

而分录做在2013年时，就如题目所做分录了。

（一）资产负债表“年初数”“期末数”填制。

资产负债表的金额由两部分构成，一是“年初数”，二是“期末数”。

1）“年初数”一般按上年度年报的“期末数”填列，如遇会计政策变更需要进行追溯调整，或发现以前年度有重大会计差错等，则应按规定调整资产负债表的“年初数”。不过，这些事项未必每年都会发生，而且调整后一般就不再发生变化。因此“年初数”相对稳定，变化的几率很低。

2）“期末数”包括月度、季度、半年度、年度资产负债表的“期末数”，而其实质是季、半年、年度期末所在月份的“月末数”，所谓一季度资产负债表，就是3月份月报的资产负债表，而年度的资产负债表，就是当年12月份月报的资产负债表。尽管如此，由于资产负债表的“期末数”至少每月变动一次，因此其填报方法就显得相对重要。

（二）资产负债表其他各项目的内容和填列方法：

1．"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2．"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3．"应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4．"应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5．"坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6．"预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7．"应收补贴款"项目，反映企业应收的各种补贴款。

8．"其它应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

9．"存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

10．"待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表"递延资产"项目反映，不包括在该项目数字之内。

11．"待处理流动资产净损失"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、流动资产毁损扣除流动资产盘盈后的净损失。

12．"其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

13．"长期投资"项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。

14．"固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。

15．"固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的固定资产清理费用和固定资产变价收入等各项金额的差额。

16．"在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。

17．"待处理固定资产净损失"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。

18．"无形资产"项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。

19．"递延资产"项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

20．"其它长期资产"项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。

21．"递延税款借项"项目，反映采用纳税影响会计法进行所得税会计核算的企业，尚未转销的递延税款金额。

22．"短期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。

23．"应付票据"项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

24．"应付帐款"项目，反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。

25．"预收帐款"项目，反映企业预收购买单位的货款。

26．"其他应付款"项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。

27．"应付工资"项目，反映企业应付未付的职工工资。

28．"应付福利费"项目，反映企业提取的福利费的期末余额。

29．"未交税金"项目，反映企业应交未交的各种税金（多交或尚未抵扣的税金以"-"号填列）。

30．"未付利润"项目，反映企业应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以"-"号填列）。

31．"其他未交款"项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以"-"号填列）。

32．"预提费用"项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未交付的各项费用。

33．"其他流动负债"项目，反映除上述流动负债以外的其他流动负债。

34．"长期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。

35．"应付债券"项目。反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。

36．"长期应付款"项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费以及住房周转金等。

37．"其他长期负债"项目，反映除上述长期负债项目以外的其他长期负债。上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表"一年内到期的长期负债"项目内另行反映。

38．"实收资本"项目，反映企业实际收到的资本总额。

39．"资本公积"项目，反映企业资本公积的期末余额。

40.“盈余公积”项目，反应企业盈余公积的期末余额。

41．"未分配利润"项目，反映企业尚未分配的利润。

一，经济业务发生对会计要素的影响

1,购入固定资产价值30000元，固定资产增加30000元，银行存款减少30000元，总资产不变。

2，投资人投入原材料10000元，原材料增加10000元，实收资本增加10000元。总资产增加10000元，所有者权益增加10000元。6688体育体育网站入口

3，偿还欠账8000元，应付账款减少8000元，银行存款减少8000元，总资产减少8000元，负债减少8000元

4，收到欠账款8000元，银行存款增加8000元，应收账款减少8000元，资产内部一增一减，总资产不变。

5，一笔长期负债50000元转为投资，负债减少50000元，所有者权益增加50000元。

6，将20000元资本公积转为实收资本，所有者权前益内部一增一减，所有者权益不变。

二，

总资产=期初375 000+（30000-30000）+10000-8000+（8000-8000）=377000

负债=期初112000-8000-50000=54000

所有者权益=期初263000+10000+50000+（20000-20000）=323000

1.预付账款=应付账款’借方+预付账款‘借方=23000+15000=38000

预收账款=应收账款‘贷方+预收账款’贷方=40000+5500=45500

2.存货=原材料+库存商品+生产成本-存货跌价准备=46700+90000+60000-2100=194600

3.应付账款=应付账款‘贷方+预付账款’贷方=75000+3000=78000

4.流动负债=短期负债+应付账款+预收账款+应缴税费=160000+78000+45500+14500=298000

未分配利润=利润分配—-未分配利润+本年利润=1900+36700=38600

5.所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润=1500000+110000+48100+38600= 1696700

负债及所有者权益合计（ 749820）元不等于（8）资产合计（829320）元；

调整后科目余额：此题期初数就差了500，资产方是782500元，所以调后余额也不平。给题有问题。

（1）货币资金（200320）元；（9）应付账款（91700）元；

（2）应收账款（28000）元；（10）短期借款（10000）元；

（3）存货（68000）元；（11）应交税费（43755）元；

（4）流动资产合计（296320）元；（12）负债合计（145455）元；

（5）固定资产（416000）元；

（13）未分配利润（54365）元；

（6）长期股权投资（87000）元；（14）所有者权益合计（654365）元；

（7）非流动资产合计（503000）元；（15）负债及所有者权益合计（ 799820）元

（8）资产合计（799320）元；

200000是存货评估增值

甲公司以公允价值入账，也就是存货按100万入，相应结转销售成本也是按100万，但计税基础为原乙公司的账面价值80万，所以这20万要在计算应交所得税时加回来。

关于本次编制资产负债表的例题及答案和资产负债表的填制方法和例题的问题分享到这里就结束了，如果解决了您的问题，我们非常高兴。